Znaczniki BFK, DI i OFF w JPK_VAT 2026. Praktyczny przewodnik po nowych oznaczeniach
Od 1 lutego 2026 roku w pliku JPK_VAT pojawiły się trzy nowe oznaczenia: BFK, DI i OFF. Z założenia miały dotyczyć tylko faktur sprzedaży. W praktyce, po kilku turach wyjaśnień Ministerstwa Finansów, obejmują też faktury zakupowe. To efekt obowiązkowego KSeF i tego, że organy potrzebują rozróżnić, którędy dokument trafił do obrotu. Tłumaczymy, co oznacza każdy znacznik, kogo dotyczy i jak nie wpaść w pułapkę przy wypełnianiu pliku.
Skąd wzięły się nowe znaczniki
KSeF zmienił status pliku JPK_VAT. Wcześniej była to jedna ewidencja, w której fiskus widział sprzedaż i zakup. Teraz, kiedy faktura ma trzy możliwe ścieżki (KSeF, tryb offline24 i sytuacja awaryjna), Ministerstwo Finansów potrzebuje wiedzieć, do której grupy zaliczyć daną pozycję. Stąd trzy litery w nagłówku ewidencji.
Znacznik BFK: faktura wystawiona poza KSeF
BFK to skrót od "bez faktury KSeF". Oznacza dokument, który prawnie nie musiał trafić do systemu, a wystawca świadomie z tego skorzystał. Najczęściej dotyczy faktur uproszczonych do 450 zł i sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności.
- Faktura uproszczona do 450 zł, gdy nie ma numeru KSeF
- Sprzedaż konsumencka na żądanie klienta
- Niektóre rachunki za media, czasowo do końca 2026 roku
Znacznik DI: dokumenty inne niż faktury KSeF
DI obejmuje pozostałe dokumenty zaliczane do ewidencji VAT, których w KSeF się nie umieszcza. Faktury VAT RR od rolników ryczałtowych, niektóre noty korygujące, dokumenty wewnętrzne typu rozliczenie zwrotu od konsumenta. MF doprecyzowało, że DI nie służy do ukrywania faktury sprzedażowej, którą można było wysłać do KSeF.
Znacznik OFF: faktura w trybie offline24 lub awaryjnym
OFF dotyczy faktur, które zostały najpierw wystawione poza KSeF i dosłane do systemu z opóźnieniem. Chodzi o tryb offline24 (art. 106nda) oraz okres niedostępności i awarii (art. 106nh i 106nf). W tych przypadkach faktura żyje swoim życiem przez kilka godzin, czasem dni, zanim trafi do bazy MF. To powoduje, że data wystawienia w polu P_1 jest wcześniejsza niż data przyjęcia przez KSeF.
Kiedy oznaczyć OFF
Kiedy nie używać OFF
Faktury zakupowe też trzeba oznaczyć
Pierwsza wersja wytycznych mówiła wyraźnie: znaczniki BFK, DI i OFF stosuje się tylko po stronie sprzedaży. W marcu i kwietniu 2026 MF zmieniło zdanie. Obecne stanowisko jest takie, że oznaczać trzeba także faktury zakupu. Dla podatnika oznacza to, że przy wpisywaniu faktury otrzymanej np. od dostawcy paliw musisz sprawdzić, czy nadeszła przez KSeF, czy przez kanał papierowy. Dodatkowa robota dla księgowej, ale taki jest stan na maj 2026.
Trzy najczęstsze pomyłki
- BFK przy fakturze, która powinna być w KSeF. Jeśli kwota przekracza limit 450 zł albo faktura idzie na firmę, BFK nie pasuje. Wybierz właściwą ścieżkę albo zostaw pole bez znacznika.
- Mylenie DI z OFF. DI to inny dokument niż faktura KSeF. OFF to faktura, która chwilę pożyła poza KSeF, ale potem tam trafiła. To nie są synonimy.
- Brak znacznika dla faktury offline24. Przy obecnej presji kontroli to czerwona flaga w JPK i częsty powód wezwań do korekty.
Co zrobić, jeśli już wysłałeś JPK_VAT bez znaczników
Korekta JPK to standardowa procedura. Wgrywasz nowy plik z poprawionymi oznaczeniami, system przyjmuje go jako nowszą wersję. Pamiętaj o spójności z numerami faktur w KSeF: jeśli faktura ma numer KSeF, w JPK musi być ten sam ciąg, a znacznik OFF powinien towarzyszyć tylko fakturom, które trafiły do systemu z opóźnieniem.
Powiązane tematy
→ KSeF 2026 obowiązkowy: kompletny przewodnik
→ KSeF tryb offline: jak wystawiać faktury bez internetu
→ Numer KSeF w VAT i KPiR: jak prawidłowo księgować
Walidacja przed wysyłką
Jeżeli nie wiesz, czy konkretna faktura w pliku XML została wysłana do KSeF i jaki znacznik powinna mieć w JPK, sprawdź ją w naszym walidatorze. Pokażemy, czy plik ma poprawny numer KSeF, kiedy został przyjęty i jaką literę dopisać w ewidencji.